湖南省外商投资企业劳动管理暂行办法

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四川省人民政府


四川省实施行政许可规程


（2004年6月30日四川省人民政府第38次常务会议审议通过 2004年7月26日四川省人民政府令第181号公布 自公布之日起施行）



第一章 总则

第一条 为规范行政许可的实施，根据《中华人民共和国行政许可法》（以下简称行政许可法），结合四川实际，制定本规程。

第二条 本省行政区域内具有行政许可权的行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织以及依照法律、法规、规章的规定受委托实施行政许可的行政机关（以下统称行政机关）依法实施行政许可适用本规程。

第三条 本省行政区域内行政机关实施的行政许可事项必须是法律、行政法规或国务院决定、四川省人民代表大会及其常务委员会制定或批准发布的地方性法规以及四川省人民政府规章设定的行政许可事项。

行政机关不得实施无前款规定依据的行政许可。

第四条 县级以上人民政府应当对本行政区域内实施的行政许可事项及实施行政许可的行政机关通过政府指定的媒体向社会公告；政府已建立公众信息网站的，同时在其网站上公告。县级以上人民政府应当根据法律、法规和规章的制定、修改、废止情况，对公告的行政许可事项及时进行调整更新。

行政机关应将其本机关实施的行政许可事项同时在本机关的公示栏、公示资料上公示。县级以上人民政府设立的政务服务中心，应将本级人民政府行政机关实施的所有行政许可事项在其公示栏、公示资料上公示。已建立公众信息网站的行政机关和政务服务中心应将有关信息同时在其网站上公示。

第五条 行政机关应当根据实施行政许可的有关法律、法规和规章的规定，对其实施的每一项行政许可拟定实施办法，并报同级人民政府法制工作机构备案。

行政许可实施机关应简化内部工作流程，提高办事效率。

第六条 县级以上人民政府法制工作机构和行政许可实施机关的法制工作机构应当定期组织对行政许可的实施情况及存在的必要性进行评价并听取公民、法人或者其他组织的意见；对经评价认为通过行政许可法第十三条所列方式能够解决的，应当及时逐级向上级人民政府法制工作机构报告，省人民政府法制工作机构负责汇总有关信息。

省人民政府法制工作机构应定期组织对本省行政区域内实施的行政许可事项进行评价，认真听取行政许可实施机关、公民、法人或者其他组织的意见；对经评价认为需要变更或取消行政许可事项的，应按程序向法律、法规、规章制定机关提出报告。

第七条 县级以上人民政府设立的政务服务中心负责组织、指导、协调本级人民政府所属行政机关集中受理、现场办理行政许可事项，制定受理申请和办理行政许可的工作程序和规则，并督促有关行政机关实施。

县级以上人民政府已设立政务服务中心的，行政许可事项应当在政务服务中心统一受理、集中办理，有关行政机关不得再在其他场所受理行政许可申请。

第八条 行政机关实施行政许可，依照法律、行政法规收取费用的，应当按照公布的法定项目和标准收费；所收取的费用必须全部上缴同级财政国库，任何机关或者个人不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。财政部门不得以任何形式向行政机关返还或者变相返还实施行政许可所收取的费用。

第九条 除法律、行政法规另有规定外，行政机关实施行政许可和对被许可人实施许可事项的行为进行监督检查，不得收取任何费用。

行政机关实施行政许可、组织听证、组织对实施的行政许可进行评价所需经费应当列入本行政机关的预算，由同级财政予以保障。

第二章 行政许可的实施机关

第十条 行政机关依据法律、法规、规章委托其他行政机关实施行政许可的，应当签署《实施行政许可委托书》。

《实施行政许可委托书》应载明委托机关和受委托机关的名称、地址、联系方式，委托的具体事项、委托实施行政许可的方式、委托期限及法律责任等。

《实施行政许可委托书》应报县级以上人民政府法制工作机构备案，并通过政府指定的媒体和政府网站向社会公告。行政机关（包括委托机关和受委托机关）应将《实施行政许可委托书》在本机关的公示栏、公示资料上公示。县级以上人民政府设立的政务服务中心，应将本级人民政府有关行政机关签署的所有《实施行政许可委托书》在其公示栏、公示资料上公示。已建立公众信息网站的行政机关和政务服务中心应将有关信息同时在其网站上公示。

受委托机关应以委托机关的名义受理行政许可申请、作出行政许可决定和向申请人送达行政许可决定。委托机关对受委托机关实施行政许可的行为的后果承担法律责任。

第十一条 行政许可依法由两个以上行政机关共同实施或分别实施的，按下列原则办理：

（一）共同实施行政许可的，由本级人民政府确定主办的行政机关受理行政许可申请，并转告有关行政机关分别提出意见后由受理行政许可申请的行政机关统一办理。

（二）应当当场作出决定的，本级人民政府可以要求相关行政机关集中办理；设立了政务服务中心的，由政务服务中心组织集中办理。

（三）分别实施行政许可的，由本级人民政府组织相关行政机关联合办理。设立了政务服务中心的，由政务服务中心组织有关行政机关联合办理。

第三章 行政许可的实施程序

第十二条 行政机关应当根据便民的原则，对其实施的每一项行政许可分别编印办理行政许可指南，告知行政许可申请人办理申请的方法和需注意的事项。办理行政许可指南应当包括有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录等。

行政机关应当将其所有办理行政许可的指南在其受理行政许可申请的办公场所公示，已建立公众信息网站的行政机关应同时在其网站上公示。

县级以上人民政府设立的政务服务中心，应将本级人民政府有关行政机关实施的所有行政许可事项的办理行政许可指南在其公示栏、公示资料上公示，已建立公众信息网站的政务服务中心应同时在其网站上公示。

第十三条 申请办理行政许可的申请书需要采用格式文本的，行政机关应当向申请人免费提供行政许可申请书格式文本。

已建立公众信息网站的行政机关应当同时将申请书格式文本以及其实施行政许可依据的法律、法规、规章文本在其网站上全文公布，并允许公众免费下载。

已建立公众信息网站的政务服务中心，应将本级人民政府有关行政机关实施的所有行政许可事项的前款规定的文本在其网站上公布，并允许公众免费下载。

第十四条 以电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出行政许可申请的，申请人应保证提供材料的真实性并提供可以依法确认其身份的证明。根据需要确需提交正式书面材料的，行政机关应当在收到申请资料的当场或者5日内一次性告知行政许可申请人补交正式书面材料。

第十五条 属于本行政机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式的行政许可申请，行政机关应当受理，并向申请人出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的《行政许可申请受理通知书》。行政许可的办理期限从该注明日期开始计算。

申请材料不齐全或者不符合法定形式的，行政机关应当在收到行政许可申请资料的当场或者5日内一次告知行政许可申请人需要补正的全部资料并向申请人出具《一次告知通知书》。

第十六条 对于本规程第十四条和第十五条第二款所规定的情形，逾期行政机关未履行一次告知义务，造成行政许可申请人补正材料仍不齐全或不符合法定形式的，行政机关必须按照本规程第十五条第一款规定向申请人出具《行政许可申请受理通知书》后，方可要求申请人补正申请资料。申请人补正申请资料的期限不得从行政机关办理行政许可期限中扣减。

第十七条 行政机关依法作出不予受理行政许可申请决定的，应向申请人出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的《不予受理行政许可申请通知书》，并在通知书上说明具体理由。行政许可申请人对行政机关作出的不予受理行政许可申请的决定，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

第十八条 申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式，依法不需要对申请材料的实质内容进行审查的，行政机关应当当场作出书面的行政许可决定。

第十九条 行政机关和县级以上人民政府设立的政务服务中心应当利用电话、手机短信、电子邮件等通讯手段，尽快将行政许可决定等信息通知行政许可申请人。

第二十条 行政机关作出的准予行政许可的决定及准予行政许可事项的相关信息应当予以公布，公众有权复制或免费查询；已建立公众信息网站的行政机关，应将准予行政许可的决定及准予行政许可事项的相关信息同时在其网站上公布，公众有权免费查阅和下载。

第二十一条 申请人申请变更行政许可事项的，行政机关应当按照实施行政许可的程序作出决定。

行政机关对申请人变更行政许可申请作出决定的期限，法律、法规和规章有规定的，按照法律、法规和规章的规定办理；法律、法规和规章没有规定的，不得超过办理初次行政许可申请的期限。

第二十二条 对于有限自然资源开发利用、公共资源配置以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项，除法律、行政法规另有规定的外，行政机关应当通过招标、拍卖等公平竞争的方式作出决定；行政机关在作出准予行政许可时，应当与被许可人书面约定被许可人依法享有的开发、使用、经营、收益等权利和依法承担的资源保护、生态环境保护和其他社会公益义务，明确价格行为方面的权利和义务，服务质量及标准，安全保障措施及标准，以及违反约定应承担的责任等。

第四章 听证制度

第二十三条 行政机关依法实施以下行政许可事项的，应当组织听证：

（一）法律、法规、规章规定应当听证的行政许可事项；

（二）行政机关认为涉及公共利益的重大行政许可事项；

（三）依法被告知听证权利的行政许可申请人、利害关系人，在法定期限内，提出听证申请的事项。

第二十四条 本规程第二十三条第（一）、（二）项规定实行听证的事项，除涉及国家秘密外，应公开进行听证，并接受社会监督；本规程第二十三条第（三）项规定实行听证的事项，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，应公开进行听证。

公开进行的听证，公民、法人或者其他组织可以申请参加旁听。

第二十五条 对本规程第二十三条规定范围的事项作出行政许可决定的行政机关为听证组织机关。

依法应当经两级以上行政机关审查决定的行政许可事项，最终作出决定的行政机关为听证组织机关。

听证组织机关的法制工作机构或者相对独立的非行政许可审查机构为听证组织机构，负责听证的具体组织。

第二十六条 听证主持人负责听证的具体主持工作，记录员负责听证记录并制作听证笔录。

听证主持人由听证组织机关负责人指定，听证记录员由听证主持人指定。

第二十七条 听证主持人应当中立、客观、全面地听取听证参加人的陈述意见，并依法行使下列职权：

（一）确定举行听证的时间、地点和方式；

（二）决定中止或者延期听证；

（三）核实听证参加人身份及其委托代理人身份、权限；

（四）维持听证秩序，制止违反听证纪律的行为；

（五）就行政许可的证据、理由询问听证参加人；

（六）组织参加人进行辩论、质证；

（七）要求听证参加人提供或补充证据；

（八）本规程赋予的其他职权。

第二十八条 听证主持人、记录员是下列人员之一的，应当回避：

（一）行政许可申请的审查人员；

（二）申请人、利害关系人、行政许可申请的审查人员的近亲属；

（三）与行政许可申请有直接利害关系的其他人员。

第二十九条 听证参加人包括行政许可申请的审查人员、行政许可申请人、利害关系人。

申请人、利害关系人可以亲自参加听证，也可以签署委托代理书，委托一至二人代理参加听证。

第三十条 以下行政许可事项，行政机关应当以公告形式告知行政许可听证的相关信息：

（一）法律、法规、规章规定应当听证的行政许可事项；

（二）行政机关认为涉及公共利益的重大行政许可事项；

（三）涉及利害关系人较多或者不特定的行政许可事项。

前款第（三）项规定的行政许可事项，行政机关在发布公告的同时，应当将公告内容张贴于利害关系人所在区域公共场所。

第三十一条 行政机关实施本规程第二十三条第（一）、（二）项规定的行政许可事项，行政机关应当于举行听证的7日前，通过指定的媒体向社会公告听证的事项、时间、地点以及听证参加人的登记、选择办法；同时将公告内容张贴于利害关系人所在区域公共场所。

行政机关实施本规程第二十三条第（三）项规定的行政许可事项，行政机关在作出行政许可决定前，应当向申请人、利害关系人送达听证告知书，告知申请人、利害关系人享有要求听证的权利。申请人、利害关系人应当在被告知听证权利之日起5日内向行政机关书面提出听证申请。利害关系人数量众多的，由利害关系人推举代表；代表难以推举产生的，行政机关应当按照受理申请的先后顺序确定代表。

申请人、利害关系人在法定期限内提出申请的，行政机关应当在申请之日起20日内组织听证，依照本规程第三十条规定需要公告的，应当于举行听证的7日前，以公告的形式告知听证的事项、时间、地点以及听证参加人的登记、选择办法。逾期不提出听证申请的，视为放弃听证。

按照本条第一款、第二款规定的程序，没有听证申请人或者听证申请人、利害关系人在法定期限内不提出申请的，行政机关可以不举行听证。

第三十二条 听证开始前，听证主持人应当核对听证参加人身份，确认申请人、利害关系人是否申请听证主持人、记录员回避。

申请人、利害关系人申请听证主持人回避的，听证主持人应当报行政机关负责人决定是否回避；申请记录员回避的，由听证主持人决定是否回避。

第三十三条 听证应按下列程序进行：

（一）听证主持人宣读听证纪律；

（二）行政许可申请的审查人员提出审查意见的证据、理由以及审查建议；

（三）申请人、利害关系人就行政许可申请提出证据、理由，并进行陈述、申辩；

（四）行政许可申请的审查人员、申请人、利害关系人就行政许可申请的理由和法律适用问题进行辩论，并对其他听证参加人提供的证据进行质证；

（五）申请人、利害关系人作最后陈述；

（六）听证主持人宣布听证结束。听证笔录交听证参加人确认无误后签字或者盖章。

第三十四条 听证应当制作听证笔录。听证笔录应当载明下列内容：

（一）行政许可申请事项；

（二）听证主持人姓名、职务；

（三）听证记录人姓名、职务；

（四）听证参加人姓名或者名称、地址；

（五）听证举行时间、地点、方式；

（六）行政许可申请审查人员提出审查意见的证据、理由以及适用听证程序的行政许可审查建议；

（七）申请人、利害关系人的陈述、申辩内容；

（八）听证参加人进行质证、辩论的内容；

（九）听证参加人签名或者盖章。听证参加人拒绝签字或盖章的，由听证主持人在听证笔录上说明情况。

听证结束后，听证主持人应当就听证情况及审核意见写出听证报告，并随同听证笔录一并报行政机关负责人。

行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。

第三十五条 有下列情形之一的，可以中止听证：

（一）听证参加人因不可抗拒的原因，无法继续参加听证的；

（二）在听证过程中，需要对有关证据重新鉴定、勘验调查的或者需要通知新的证人到场作证的；

（三）其他需要中止听证的情形。

中止听证情形消失后，应当恢复听证。

第三十六条 申请人、利害关系人有下列情形之一的，视为放弃听证：

（一）无正当理由，不参加听证的；

（二）听证中途未经听证主持人允许退场的；

（三）严重违反听证纪律，不听制止的；

因前款所规定的情形之一被视为放弃听证的，不得再次对同一事项要求听证。

第五章 监督检查

第三十七条 上级行政机关应当按照法律、法规的规定，对下级行政机关实施行政许可的行为进行监督检查。

县级以上人民政府监察机关和政府法制工作机构、政府部门法制工作机构具体承担对行政机关实施行政许可的监督检查工作。

监督检查应将下列事项作为重点，发现违法问题应依法予以纠正：

（一）是否违法设定行政许可；

（二）是否依照法定授权和法定程序实施行政许可；

（三）是否依照法律、行政法规的规定收取费用并将其全部缴入同级财政国库；

（四）是否依法履行对被许可人的监督职责。

第三十八条 行政机关违法设定行政许可或实施无本规程第三条第一款规定依据的行政许可的，任何单位和个人都可向县级以上人民政府法制工作机构举报，由政府法制工作机构责令限期自行撤销；逾期不撤销的，报请同级人民政府撤销擅自设定行政许可的文件，纠正违法实施的行政许可行为。

第三十九条 行政机关应当建立行政许可投诉制度，指定专门机构负责受理和处理对本行政机关实施行政许可行为的投诉，并在本机关公众信息网站公布受理投诉的机构及电话等。

行政机关不得拒绝受理投诉。受理投诉时，应当向投诉人出具受理的书面回执。

行政机关应当在受理投诉后10个工作日内将处理意见书面告知投诉人。

第四十条 县级以上人民政府设立的政务服务中心应当建立健全实施行政许可的投诉制度，受理在政务服务中心办理行政许可行为的投诉，视情节，对被投诉人给予批评、通报，对违反政务服务中心管理规定的，责令纠正；需要依法纠正或给予处分处罚的，及时移送有权机关予以处理。

第四十一条 行政机关应当建立健全抽查制度、巡查制度，加强对被许可人实施许可事项行为的监督检查。

行政机关依法对被许可人实施许可事项的行为进行监督检查时，应当将监督检查的情况和处理结果予以记录，由监督检查人员签字后归档。公众有权依法查阅行政机关对被许可人的监督检查记录。

第四十二条 行政机关进入被许可人的生产经营场所进行监督检查时，执法人员不得少于两人，并应当向当事人或有关人员出示行政执法证件。当事人或者有关人员应当协助调查或者检查，并如实提供有关情况和材料，不得阻挠。

第四十三条 对公民、法人或者其他组织有关违法实施许可事项的行为的举报，行政机关经查证属实的，应当及时作出处理，并将处理情况告知举报人。

第四十四条 作出行政许可决定的行政机关按照行政许可法第六十九条的规定撤销行政许可的，应当作出书面决定，并在作出决定之日起10日内送达被许可人和利害关系人。

上级行政机关发现下级行政机关作出的行政许可决定有行政许可法第六十九条规定的情形之一，决定撤销行政许可决定的，应当按规定作出《行政执法监督决定书》，并于作出决定之日起30内送达作出原行政许可决定的行政机关、被许可人和利害关系人。

第六章 行政许可责任追究

第四十五条 县级以上人民政府应当建立健全行政许可责任追究制度，查处、纠正行政机关违反行政许可法和本规程实施行政许可的行为，并对相关责任人员依法追究行政责任。

第四十六条 越权实施行政许可、在实施行政许可时违法收取费用、不依法履行对被许可人监督职责、违反法定程序实施行政许可的，应当撤销已作出的行政许可决定，纠正违法行政行为或责令有关行政机关履行法定职责，并视其情节轻重，给予直接负责的主管人员和其他直接责任人员警告至撤职处分。

第四十七条 行政机关及其工作人员在实施行政许可中有下列情形之一的，应当纠正违法或不当行政行为，并视其情节轻重，给予直接负责的主管人员和其他直接责任人员警告至撤职处分。

（一）在政务服务中心受理行政许可申请的同时，又在其他地方受理申请的；

（二）在行政许可法定条件之外，附加有偿咨询、培训、购物、指定中介服务的；

（三）无法定依据，将行政审批及资格、资质认证作为企业注册登记前置条件的；

（四）因不依法履行监管职责，而未发现取得行政许可的行政相对人已不再具备行政许可条件，或发现后仍不撤销原行政许可，造成严重后果的。

第四十八条 被许可人违法或不当实施许可事项的行为，造成社会危害后果的，按下列规定追究实施行政许可的行政机关的责任：

（一）被许可人符合行政许可法定条件，但在实施行政许可事项的行为中变更或放弃法定条件，造成社会危害后果的，追究实施行政许可的行政机关不履行对被许可人监督检查职责的责任；

（二）被许可人不符合行政许可法定条件，行政机关审查不严，过失作出错误的行政许可决定的，追究行政机关的失职责任；

（三）行政机关明知被许可人不符合法定条件仍然作出行政许可决定的，追究行政机关滥用职权的责任；构成犯罪的，依法追究有关责任人员的刑事责任。

第四十九条 行政机关违法或不当实施行政许可的，由县级以上人民政府法制工作机构对违法和不当实施的行政许可行为予以纠正，并由实施行政许可的行政机关的上级行政机关或有关行政监察机关对相关责任人依法追究行政责任。

县级以上人民政府监察机关与政府法制工作机构应当建立联席会议制度和协作办案机制，定期开展专项监督检查，及时发现和纠正违法或不当实施行政许可的行为，依法追究有关责任人员的行政责任。

第七章 附则

第五十条 本规程由四川省人民政府法制办公室负责解释。

第五十一条 本规程自公布之日起施行。




国务院国有资产监督管理委员会


国务院国有资产监督管理委员会文件

国资发评价[2004]173号　





关于印发《中央企业财务决算审计工作规则》的通知

各中央企业：

　　为加强中央企业财务监督，规范中央企业年度财务决算审计工作，促进提高企业会计信息质量，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度，我们制定了《中央企业财务决算审计工作规则》，现印发给你们。请结合企业自身实际，认真遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。

　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　国务院国有资产监督管理委员会

　　　　　　　　　　　　　　　　二ＯＯ四年二月五日

　　　

中央企业财务决算审计工作规则

第一章　总则

　　第一条　为加强中央企业（以下简称企业）财务监督，规范企业年度财务决算审计工作，促进提高企业会计信息质量，依据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。

　　第二条　本规则所称年度财务决算审计，是指按照有关规定委托具有资质条件的会计师事务所及注册会计师，以国家财务会计制度为依据，对企业编制的年度财务决算报告及经济活动进行审查并发表独立审计意见的监督活动。

　　第三条　本规则所称年度财务决算报告，是指企业按照国家财务会计制度规定，根据统一的编制口径、报表格式和编报要求，依据有关会计账簿记录和相关财务会计资料，编制上报的反映企业年末结账日资产及财务状况和年度经营成果、现金流量、国有资本保值增值等基本经营情况的文件。企业年度财务决算审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件。

　　第四条　国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）依法对企业年度财务决算的审计工作进行监督。

第二章　审计机构委托

　　第五条　为保障企业年度财务状况及经营成果的真实性，根据财务监督工作的需要，国资委统一委托会计师事务所对企业年度财务决算进行审计。

　　第六条　国资委统一委托会计师事务所，按照“公开、公平、公正”的原则，采取国资委公开招标或者企业推荐报国资委核准等方式进行。其中，国有控股企业采取企业推荐报国资委核准的方式进行。

　　第七条　国资委暂未实行统一委托会计师事务所进行年度财务决算审计工作的企业，应当按照“统一组织、统一标准、统一管理”的工作原则，经国资委同意，由企业总部按照有关规定，采用公开招标等方式，委托会计师事务所对企业及各级子企业年度财务决算进行审计。

　　第八条　对于企业总部统一委托会计师事务所的企业，应当事先报国资委同意，并在与所委托会计师事务所签定年度财务决算审计业务约定书之日起15日内，将约定书及会计师事务所有关资质证明材料报国资委审核备案。

　　（一）业务约定书应当明确企业与会计师事务所双方在年度财务决算审计工作中的权利、义务和责任。

　　业务约定书应当明确规定，会计师事务所不得将承揽企业的年度财务决算审计业务再转包或分包给其他会计师事务所。会计师事务所下属分所不得单独出具企业年度财务决算审计报告。

　　（二）会计师事务所相关资质证明材料包括：

　　1.会计师事务所营业执照、执业证书复印件；

　　2.注册会计师名单；

　　3.会计师事务所最近3年执业情况总结；

　　4.要求提供的其他有关证明材料。

　　第九条　企业年度财务决算审计工作，原则上统一委托1家会计师事务所承办；对于所属子企业分布地域较广的，可由企业总部委托多家会计师事务所共同承办（一般不超过5家）。

　　第十条　委托多家会计师事务所共同承办年度财务决算审计业务的，应当明确由承办企业总部审计业务的会计师事务所担任主审会计师事务所。主审会计师事务所承担的审计业务量一般不得低于50%（特殊情形企业另行规定），同时负责该企业全部审计工作的组织、质量控制及集团合并报表的审计，并对出具的该企业年度财务决算审计报告负责。

　　对于多家会计师事务所共同承办年度财务决算审计的，企业应当做好主审会计师事务所与参审会计师事务所的分工协作，并在业务约定书中予以明确。

　　第十一条　企业委托的会计师事务所应当连续承担不少于2年的企业年度财务决算审计业务，因特殊情形需变更会计师事务所的，应当将变更原因及重新委托的会计师事务所有关情况及时报国资委同意。

　　被更换会计师事务所对变更有异议的，可以向国资委提交陈述报告。

　　第十二条　同一会计师事务所承办企业年度财务决算审计业务不应连续超过5年。

　　第十三条　企业与承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师之间不应当存有利害关系。

　　第十四条　承办企业年度财务决算审计的会计师事务所（含参审会计师事务所）应当具有较完善的内部执业质量控制管理制度，执业质量应当符合国家有关规定要求，并且其资质条件应当与企业规模相适应。

第三章　审计工作要求

　　第十五条　承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师实施审计的范围应当包括：

　　（一）资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表；

　　（二）会计报表附注；

　　（三）国资委要求的专项审计事项；

　　（四）企业要求的其他专项审计事项。

　　第十六条　企业应当为会计师事务所及注册会计师开展年度财务决算审计、履行必要审计程序、取得充分审计证据提供必要条件，不得干预会计师事务所及注册会计师的审计活动，以保证审计结论的独立、客观、公正。

　　第十七条　承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师，应当认真遵照《独立审计准则》以及其他职业规范，并按照国家有关财务会计制度规定和国资委对年度财务决算的统一工作要求，对企业年度财务决算实施审计。

　　第十八条　会计师事务所及注册会计师对企业年度财务决算出具的审计结论及意见应当准确恰当，审计结论与审计证据对应关系应当适当、严密，审计结论披露信息应当全面完整。

　　第十九条　会计师事务所应当在企业年度财务决算报告规定上报时间前完成审计业务工作，并出具审计报告。对不能按期完成企业年度财务决算审计工作的会计师事务所，企业报国资委同意后可予以更换。

　　第二十条　承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所，应当按照国家有关规定，妥善保管好年度财务决算审计工作底稿及相关材料，并做好归档管理工作，以备查用。

　　第二十一条　企业及各级子企业应当根据会计师事务所及注册会计师提出的审计意见进行财务决算调整；企业对审计意见或审计结论存有异议未进行财务决算调整的，应当在上报年度财务决算报告中向国资委专门说明。

　　第二十二条　企业总部设在港澳地区的企业年度财务决算审计工作，以所在地区法律规定为依据。

　　第二十三条　企业对下列特殊情形的子企业，应当建立完善的内部审计制度，并出具内部审计报告，以保证年度财务决算的真实、完整。

　　（一）按照国家有关规定，涉及国家安全不适宜会计师事务所审计的特殊子企业；

　　（二）依据所在国家及地区法律规定进行审计的境外子企业；

　　（三）国家法律、法规未规定须委托会计师事务所审计的有关单位。

第四章　审计事项披露

　　第二十四条　承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师,在审计工作中要按照国家有关财务会计制度、独立审计准则和年度财务决算工作要求，对企业重要财务会计事项予以关注，并在审计报告中予以披露；对于国资委提出的专项工作要求，可以专项报告的形式予以披露。

　　第二十五条　会计师事务所及注册会计师在年度财务决算审计中，应当重点关注企业年度财务决算编报范围是否齐全、报表合并口径和方法是否正确、合并内容是否完整及对资产和财务状况的影响，并应当对应纳入而未纳入合并范围的子企业对资产和财务状况的影响作重点说明。主要说明内容包括：

　　（一）未按照规定纳入合并报表范围的所属子企业户数情况；

　　（二）未按照规定将企业所属实行金融或者事业会计制度的子企业或者单位资产及效益并入年度财务决算报表情况；

　　（三）企业所属境外子企业和分支机构资产及效益是否并入年度财务决算报表情况；

　　（四）未按照规定对具有控制权或者重大影响力的长期投资情况进行权益法核算；

　　（五）其他需要说明的事项。

　　第二十六条　主审会计师事务所应当关注与披露企业所属各子企业的分户年度财务决算审计情况，逐户列明审计机构、审计结论及审计保留事项的原因，以及对企业财务状况的影响程度或金额。

　　第二十七条　会计师事务所及注册会计师应当关注与披露企业实际发生的各项经济业务是否按照国家统一的财务会计制度规定予以确认、计量和登记，会计核算方法和会计政策是否符合国家财务会计制度规定。具体披露内容应当包括：

　　（一）采用的会计核算方法和会计政策是否正确，年度间是否一致，发生变更是否经过核准或者备案；

　　（二）资产、负债和所有者权益的确认标准和计量方法是否准确；

　　（三）固定资产主要类型及计提折旧情况，在建工程项目及结算情况；

　　（四）各种资产损失情况及处理办法；

　　（五）各项减值准备的计提方法、变更情况及减值准备转回情况；

　　（六）企业从事高风险投资经营情况，如证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益情况；

　　（七）财产抵押、对外担保、未决诉讼等或有事项，是否如实在年度财务决算中予以反映；

　　（八）财务成果的核算是否真实、完整，影响企业财务经营成果的各种因素是否合理及其金额；

　　（九）所有者权益增减变动因素是否真实可靠。

　　第二十八条　会计师事务所及注册会计师在审计过程中发现企业内部会计控制制度存在重大缺陷的，应当予以披露，并按照要求出具管理建议书。

　　第二十九条　会计师事务所及注册会计师在年度财务决算审计报告或者报告附件中，根据国资委要求应当关注和披露下列有关专项审计事项：

　　（一）国有资本保值增值及主客观因素变动情况；

　　（二）企业年度财务决算中主要指标年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因；

　　（三）按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作的企业，依据有关部门批复文件调整会计账务情况；

　　（四）企业本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况；

　　（五）企业本年度财务决算中依据会计师事务所审计意见所进行的主要账务调整事项；

　　（六）其他需要关注和披露事项。

第五章　审计意见处理

　　第三十条　企业对会计师事务所及注册会计师对年度财务决算出具的审计报告中提出的意见和问题，应当依据国家有关财务会计制度，认真对照检查，对确实存在问题的，应当采取有效整改措施。

　　第三十一条　对会计师事务所及注册会计师出具的审计结论有不同意见的，应当在年度财务决算报告中予以说明；存在较大分歧的，应当向国资委提交专项报告予以说明。

　　第三十二条　对会计师事务所及注册会计师出具的审计报告为保留意见的，企业应当在年度财务决算报告中，对保留事项予以说明。

　　第三十三条　对会计师事务所及注册会计师出具审计报告属否定意见和无法表示意见的，企业应当在上报年度财务决算报告时提交专项报告予以说明。

第六章　审计工作责任

　　第三十四条　企业应当对向会计师事务所及注册会计师提供的会计记录和财务数据的真实性、合法性和完整性承担责任。会计师事务所及注册会计师应当对出具的审计报告承担相应责任。

　　对按照国家有关规定不适宜会计师事务所审计的子企业或所属单位，注册会计师和会计师事务所可以依据内部审计报告发表审计意见。企业应对内部审计报告的真实性、完整性承担责任。

　　第三十五条　会计师事务所及注册会计师对企业年度财务决算的审计工作或者审计质量不符合统一工作要求，国资委可要求补充相关资料或者重新审计；审计结论及意见不准确或审计质量存在较多问题的，国资委可更换或者要求企业更换会计师事务所重新审计。

　　第三十六条　企业拒绝或者故意不提供有关财务会计资料和文件，影响和妨碍注册会计师正常审计业务，会计师事务所应当及时向国资委反映情况。

　　第三十七条　国资委将建立企业年度财务决算审计工作质量档案管理制度，对于在企业年度财务决算审计工作中存在以下问题或行为的会计师事务所，将予以通报或者限制其审计业务：

　　（一）对企业年度财务决算审计程序、范围、依据、内容、审计工作底稿等存在问题和缺陷，以及审计结论避重就轻、含糊其词、依据严重不足的，予以内部通报；

　　（二）对连续2年（含2年）或者同一年度承担的两家企业年度财务决算审计工作均被给予通报的，3年内不得承担企业有关审计业务；

　　（三）在企业年度财务决算审计中存在重大错漏，应当披露未披露重大财务事项，或者发生重大违法违规行为的，今后不得承担企业有关审计业务。

　　第三十八条　会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律法规，与企业及相关人员串通，弄虚作假，出具不实或虚假内容的审计报告的，国资委将通报有关部门依法予以处罚。

　　第三十九条　国资委通过企业年度财务决算审核和监事会稽核等工作制度，对企业年度财务决算审计质量进行监督。

第七章　附则

　　第四十条　各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可以参照本规则，制定本地区相关工作规范。

　　第四十一条　本规则自公布之日起施行。