关于河北省2001年调整企业退休人员基本养老金有关问题的复函

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人民银行 中国工商行 农行 中


中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行、中国人民保险公司关于印发《银行、人保系统养老保险统筹会计核算管理暂行办法》、《银行、人保系统养老保险统筹统计管理暂行规定》的通知
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中国人民银行、各专业银行、中国人民保险公司，各省、自治区、直辖市及计划单列市分行、分公司，交通银行各辖属分行，中国印钞造币总公司、总行直属院校：
根据《国务院关于企业职工养老保险统筹问题的批复》（国函〔1993〕149号）和劳动部、财政部《关于中国人民银行等单位职工养老保险费用统筹问题的批复》（劳部发〔1995〕140号）精神，现将《银行、人保系统养老保险统筹会计核算管理暂行办法》和《银行、人
保系统养老保险统筹统计管理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。


第一章 总 则
第一条 为了加强银行、中国人民保险公司（以下简称人保）系统养老保险基金的管理，保证养老保险基金的合理使用，根据《中华人民共和国会计法》和财政部、劳动部有关文件规定，结合银行、人保系统的实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于银行、人保系统各级保险统筹机构（以下简称统筹机构）管理的养老保险基金和管理费。
第三条 养老保险基金属于专用基金，专项存储，专款专用。任何单位和个人不得擅自动用。
第四条 养老保险会计核算的基本任务：
一、及时、合理、准确地编制、执行统筹机构财务收支计划。
二、认真做好养老保险基金与统筹机构管理费的核算工作。及时记帐，按时结帐。做到凭证合法、手续完备、帐目齐全、数据真实准确，并妥善保管会计档案资料。
三、根据国家财政法规和有关财务会计制度，对养老保险基金和统筹机构管理费实施会计监督。
四、如实反映养老保险基金财务收支计划的执行情况，为科学管理提供可靠的信息。
第五条 各级统筹机构根据会计核算工作的需要，配备相应的会计人员。会计人员要遵守《中华人民共和国会计法》和本办法。各级领导及有关部门要保障会计人员依法、按制度行使职权。

第二章 会计核算
第一节 基本规定
第六条 会计核算年度自每年1月1日起至12月31日止。
第七条 养老保险会计凭证、帐簿、报表以人民币核算。金额以“元”为单位，“元”以下计至角分，分以下四舍五入。
第八条 养老保险会计核算实行“收付实现制”。
第九条 养老保险会计的记帐方法，采用借贷复式记帐法。
借贷记帐法以科目为主体，“借”、“贷”为记帐符号，“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。
资金运用类科目、资金结存类科目增加记“借方”，减少记“贷方”，余额反映在“借方”。
资金来源类科目增加记“贷方”，减少记“借方”，余额反映在“贷方”。
记帐时先记“借方”，后记“贷方”。
借贷记帐法的平衡原理：资金来源＝资金运用
借贷记帐法的平衡公式：
各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计
各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
第十条 各项养老保险基金和统筹机构管理费等要分别进行会计核算与管理。
第二节 会计科目
第十一条 会计科目分为一级、二级和三级科目。为保证核算口径一致，各级统筹机构必须按本办法规定的会计科目设置帐户，处理帐务。一级会计科目不得随意变动，二、三级科目除本办法已有规定者外，省分行、分公司（含计划单列市分行、分公司、总行直属院校、印钞造币总公
司，下同）统筹机构可根据会计核算的需要予以补充。
第十二条 运用一级会计科目编号时，可以与会计科目名称同时使用，也可以只用会计名称，不用会计编号；但不得只填科目编号不写会计科目名称。
第十三条 养老保险会计科目编号及名称：
一、养老保险基金部分
（一）资金来源类：
编 号 科 目 名 称
0101 基本养老保险基金收入
0102 补充养老保险基金收入
0103 个人储蓄性养老保险基金收入
0110 基金利息收入
0112 基金其他收入
0113 调动转移收入
0119 积累金收入
0120 上级补助收入
0121 下级上解收入
0130 基金结存
0141 基金暂存款
（二）资金运用类：
编 号 科 目 名 称
0201 基本养老保险基金支出
0202 补充养老保险基金支出
0203 个人储蓄性养老保险基金支出
0210 提取管理费
0212 基金其他支出
0213 调动转移支出
0219 划转积累金
0220 补助下级支出
0221 上解上级支出
0241 基金暂付款
（三）资金结存类：
编 号 科 目 名 称
0301 库存现金
0302 银行存款
0304 库存有价证券

二、统筹机构管理费部分
（一）资金来源类：
编 号 科 目 名 称
0150 固定基金
0151 管理费收入
0152 利息收入
0160 上级补助管理费
0161 下级上解管理费
0170 管理费结余
0180 暂存款
（二）资金运用类：
0251 管理费支出
0254 其他支出
0260 补助下级管理费
0261 上解上级管理费
0280 暂付款
（三）资金结存类：
0351 固定资产
0352 现金
0353 库存材料
0354 管理费存款
0356 有价证券
第十四条 养老保险会计科目主要核算内容和方法：
一、资金来源类（本类各科目为贷方余额）
0101 基本养老保险基金收入（简称养老金收入）
本科目核算本年度参加养老保险的单位和个人按规定缴纳的基本养老保险基金。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基本结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金收入累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目，按“单位”、“个人”设置三级科目。
0102 补充养老保险基金收入（简称补充养老金收入）
本科目核算本年度单位按规定缴纳的补充养老保险基金。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期补充养老保险基金收入累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0103 个人储蓄性养老保险基金收入（简称储蓄养老保险金收入）
本科目核算本年度职工缴纳的个人储蓄性养老保险基金。收入时记贷方；年终结帐转出时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期职工个人储蓄性养老保险基金收入累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0110 基金利息收入
本科目核算本年度养老保险基金各种款项存入银行和兑付有价证券所得利息收入及结余基金的投资收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期基金利息收入累计数
。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0112 基金其他收入
本科目核算本年度在征缴各项养老保险基金过程中发生的罚款、滞纳金等其他收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金其他收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0113 调动转移收入
本科目核算本年度调入人员转来的养老保险基金。转入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金调入转移收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0119 积累金收入
本科目核算本年度按规定划转的养老保险积累金收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期积累金收入累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0120 上级补助收入
本科目核算本年度收到上级统筹机构拨入的调剂性基金。拨入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金上级补助收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。

0121 下级上解收入
本科目核算本年度收到下级统筹机构上解的养老保险基金。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期养老保险基金下级上解收入累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0130 基金结存
本科目核算养老保险基金历年滚存结余（含积累金）。年终转入收入时记贷方；转入支出时记借方。贷方余额反映养老保险基金的滚存结余。本科目平时无发生额。
年终结转时，将基金来源类各科目（不含“基金暂存款”）及相应明细科目贷方余额全部转入本科目及相应明细科目的贷方；再将基金运用类各科目（不含“基金暂付款”）及相应明细科目的借方余额全部转入本科目及相应明细科目的借方冲销。
本科目按“基本养老保险基金结存”、“补充养老保险基金结存”、“个人储蓄性养老保险基金结存”、“积累金结存”设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0141 基金暂存款
本科目核算统筹机构在基金收支过程中发生的养老保险基金临时存款。发生时记贷方；冲转或结算退还时记借方。贷方余额反映尚未结算的养老保险基金暂存款数额。
本科目按发生款项的基金性质设置二级科目，并按单位和个人设置明细科目。本科目应及时清理，年终应无余额。
二、资金运用类科目（本类各科目为借方余额）
0201 基本养老保险基金支出（简称养老金支出）
本科目核算本年度按规定支付离退休人员的离退休费用（统筹项目范围内）。支出时记借方；年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期基本养老保险基金支出累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0202 补充养老保险基金支出（简称补充养老金支出）
本科目核算本年度按规定实际支付给参加补充养老保险人员的补充养老保险基金。支出时记借方；年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期补充养老保险基金支出累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0203 个人储蓄性养老保险基金支出（简称储蓄养老金支出）
本科目核算本年度按规定实际支付给参加个人储蓄性养老保险人员的个人储蓄性养老保险金。支出时记借方；年终应将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期个人储蓄性养老保险基金支出累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0210 提取管理费
本科目核算本年度总行及省分行按财政部核定的数额，从养老保险费中提取的管理费。提取时记借方；年终结转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期提取管理费累计数。
0212 基金其他支出
本科目核算本年度养老保险基金在收缴和支付过程中按规定实际支付银行的手续费、邮电费等。支出时记借方；年终结转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期养老保险基金其他支出累
计数。
本科目按基金性质设置二级科目。

0213 调动转移支出
本科目核算本年度职工调出本系统时，按总行的规定转给系统外社会保险机构的养老保险基金。实际转出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。平时本科目借方余额反映当期调动转移支出累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0219 划转积累金
本科目核算本年度按规定实际划转的养老保险积累金。划转时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期划转积累金累计数。
本科目按不同所有制性质设置二级科目。
0220 补助下级支出
本科目核算本年度拨给下级统筹机构的养老保险基金。拨出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时借方余额反映当期补助下级支出累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设三级科目。
0221 上解上级支出
本科目核算本年度上缴上级统筹机构的养老保险基金。上解时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“基金结存”科目中相应明细科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时借方余额反映当期养老保险基金上解上级支出累计数。
本科目按基金性质设置二级科目，按不同所有制性质设置三级科目。
0241 基金暂付款
本科目核算统筹机构在养老保险基金收拨过程中发生的暂付款项。发生时记借方；结算收回或核销转列支出时记贷方。借方余额反映尚待结算的暂付款数额。
平时要及时清理回收，年终原则上无余额。
本科目按基金性质设置二级科目，按单位和个人设置明细科目。
三、资金结存类科目（本类各科目为借方余额）
0301 库存现金
本科目核算养老保险基金的库存现金。收到现金时记借方；付出现金时记贷方。借方余额反映现金的库存余额。
0302 银行存款
本科目核算养老保险基金在银行的各项存款。存入时记借方；从银行转出时记贷方。借方余额反映养老保险基金在银行存储的实有数。存款利息并入基金。
本科目按“定期存款”和“结算户存款”设置二级科目。
0304 库存有价证券
本科目核算用养老保险基金购买的国库券和其他有价债券。购进证券时记借方；兑付证券本金时记贷方。借方余额反映尚未兑付的有价证券本金。
本科目按购买债券的种类设置二级科目。按基金性质设置三级科目。
第十五条 统筹机构管理费会计科目的主要核算内容和方法规定如下：
一、资金来源类科目（本类各科目为贷方余额）
0150 固定基金
本科目核算购置、自制、无偿调入或接受捐赠固定资产所形成的固定基金。增加时记贷方；减少时记借方。贷方余额反映拥有固定资产的原值总额。
0151 管理费收入
本科目核算本年度总行、省分行统筹机构按财政部核定的数额从养老保险费中提取的管理费。提取时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期管理费收入累计数。
0152 利息收入
本科目核算本年度统筹机构管理费存入银行和兑现有价证券所得利息收入。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。年终本科目无余额。平时本科目贷方余额反映当期利息收入累计数。
0160 上级补助管理费
本科目核算本年度收到上级统筹机构拨给的管理费。收到拨款时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。本科目年终无余额。
0161 下级上解管理费
本科目核算本年度收到下级统筹机构上解的管理费。收入时记贷方；年终结转时记借方，并将本科目贷方余额全部转入“管理费结余”科目的贷方。平时本科目贷方余额反映当期下级上解管理费累计数。
0170 管理费结余
本科目核算统筹机构管理费收支结余额。转入收入时记贷方；转入支出时记借方。贷方余额反映管理费滚存结余。
年终结帐时，将“管理费来源类”各科目（不含“暂存款”）的贷方余额全部转入本科目的贷方；将“管理费运用类”各科目（不含“暂付款”）的借方余额全部转入本科目的借方冲销。
0180 暂存款
本科目核算统筹机构临时发生的管理费暂存款项。发生时记贷方；冲销或结算退还时记借方。贷方余额反映尚未结算的管理费暂存款数额。年终原则上无余额。
本科目按单位或个人设置明细科目。

二、资金运用类科目（本类各科目为借方余额）
0251 管理费支出
本科目核算本年度统筹机构发生的管理费用的实际支出数。支出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期管理费支出累计数。
本科目按总行规定的管理费支出项目设置二级科目。
0254 其他支出
本科目核算本年度业务支出外，符合国家规定的一些必要支出，如经批准注销的呆帐损失等。支出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。本科目借方余额反映当期其他支出累计数。
0260 补助下级管理费
本科目核算本年度补助下级统筹机构的管理费。拨出时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期补助下级统筹机构管理费累计数。
0261 上解上级管理费
本科目核算本年度上缴上级统筹机构的管理费。上缴时记借方；年终冲转时记贷方，并将本科目借方余额全部转入“管理费结余”科目的借方冲销。年终本科目无余额。平时本科目借方余额反映当期上解上级统筹机构管理费累计数。
0280 暂付款
本科目核算属于管理费范围的临时发生的各种暂付款。发生时记借方；结转收回或核销转列支出时记贷方。借方余额反映尚未结算的暂付款数额。年终原则上无余额。
本科目按单位或个人设置明细科目。
三、资金结存类科目（本类各科目为借方余额）
0351 固定资产
本科目核算购置、自制、无偿调入或接受捐赠所取得的固定资产。增加时记借方；减少时记贷方。借方余额反映拥有固定资产的原值总额。
本科目与资金来源类的“固定基金”科目相对应，本科目按固定资产的类别设置明细科目。
0352 现金
本科目核算统筹机构管理费的库存现金。收到现金记借方；付出现金时记贷方。借方余额反映库存现金余额。
0353 库存材料
本科目核算统筹机构管理费中的库存材料。收到材料时记借方；取出材料时记贷方。借方余额反映库存材料余额。
0354 管理费存款
本科目核算统筹机构在银行的管理费存款。存入银行时记借方；从银行支取时记贷方。借方余额反映在银行存款的实有余额。存款利息并入管理费。
0356 有价证券
本科目核算统筹机构用管理费购买的各种有价证券。购进证券时记借方；兑付证券本金时记贷方。借方余额反映尚未兑付的库存有价证券本金。
本科目按证券的种类设置二级科目。
第三节 会计凭证
第十六条 会计凭证按照使用范围和用途分为原始凭证和记帐凭证。
第十七条 原始凭证必须具备以下内容：
一、凭证的名称和填制日期；
二、填制凭证的单位和填制人以及单位公章；
三、接受凭证的单位名称；
四、经济业务的内容、品名、数量、单价和金额；
五、本单位经办人员签名或签章。
会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证不予办理。
第十八条 原始凭证一般划分为五类，核算管理的基本要求：
一、银行结算凭证
银行结算凭证指人民银行规定的各种结算方式使用的凭证，如进帐单、支票、汇兑、委托收款凭证等。
银行结算凭证的管理办法，按银行规定办理。
二、收款凭证
统筹机构收到各种收入款项，开给对方的收款收据，字迹要清晰，金额数字不得涂改，并加盖收款单位公章和经手人印章。统筹机构对各种收款收据要指定专人收发登记和保管。收款收据应当逐页编号，连号使用，并用双面复写纸套写，作废的应加盖“作废”戳记，全份保存，不得撕
毁。
三、支出报销凭证
支出报销凭证是各单位核算实际支出的依据。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。凭证要写明支出的理由或用途。购买实物的原始凭证必须有验收人签章。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
四、往来结算凭证
往来结算凭证包括“暂存款”“暂付款”等往来款项凭证。
支付暂付款，应先由借款人出具领条，写明用途，并由借款人签章，经单位负责人审批签章同意后，方能付款。借款收据必须附在记帐凭证上。收回借款时，使用借款三联单的，退回副联代收据，不使用借款三联单的，应另开收据。
五、其他能够证明会计事项发生的单据、表册、经济合同、文件等，都可以作为原始凭证。存取款和借款单据，一律不许作为支出报销的依据。
第十九条 记帐凭证的格式和编制要求
一、养老保险会计的记帐凭证一律使用下列复式对应关系的记帐凭证（附表一）。
二、填制记帐凭证必须具备以下内容：
（一）凭证的日期和凭证编号；
（二）款项来源、用途或摘要及所附单据张数；
（三）人民币“元”的符号和金额；
（四）本单位及有关人员签名或签章。
三、记帐凭证的编制方法
（一）记帐凭证分为“借方”、“贷方”科目两部分。每一会计分录借就记借，贷就记贷，借贷双方对应平衡。
（二）记帐凭证一般根据原始凭证编制。同类会计事项可以适当归并后编制；不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记帐凭证。
（三）除结帐或更正错误外，记帐凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记帐凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。
（四）填制记帐凭证必须字迹清晰、工整。记帐凭证由会计主管人员复核签章后，据以记帐。
（五）记帐凭证按照制单的顺序每月编一个连续号。月终连同每个记帐凭证后面的原始单据装订成册，加上封面，并在左上角装订处粘贴封签，由有关会计人员加盖骑缝印章，登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。
第四节 会计帐簿
第二十条 养老保险会计帐簿是以会计凭证为依据，运用会计帐户全面、系统、连续地记录和反映养老保险基金和统筹机构管理费收支的簿记；是正确组织会计核算，反映和监督各项收支、往来帐款和保护资金财产安全的核算工具。
第二十一条 养老保险会计帐簿的用途和设置方法：
一、总帐。是反映资金来源、资金运用和资金结存活动总括情况，平衡帐务，控制核对各种明细帐、日记帐的帐簿。
总帐采用三栏式帐簿，按照本办法规定的总帐会计科目（一级科目）名称设制帐户，根据科目汇总表记帐（附表二）。
二、明细帐。各种明细帐是记录资金来源、资金运用和资金结存详细内容的帐簿，是总帐的分析说明。根据记帐凭证或原始凭证汇总单记帐。
明细帐一般采用三栏或多栏式帐簿（附表三、四）。
（一）各种收入明细帐；
（二）各种支出明细帐；
（三）上缴下拨明细帐；
（四）各种往来款项明细帐；
（五）其他明细帐。
三、日记帐。作为结算和控制各项货币资金存欠之用。
日记帐（附表五）分为：
（一）银行存款日记帐；
（二）现金日记帐。
四、辅助帐。是对主要帐簿中记载不全的会计事项进行补充登记的备查帐簿。主要有：
（一）银行定期存款单登记簿；
（二）有价证券登记簿；
（三）应缴未缴养老保险基金登记簿；
（四）应付未付养老保险基金登记簿；
（五）各类台帐。
会计人员要定期检查核对辅助帐，确保数字准确。
第二十二条 统筹机构不得以表代帐，搞无帐会计。
第二十三条 各种会计帐簿的启用原则和记帐要点：
一、帐簿的启用原则
（一）现金日记帐。银行存款日记帐必须使用订本帐。总帐和明细帐可使用活页帐或订本帐。
（二）各种帐簿启用时，应在帐簿封面上填写单位名称、帐簿名称、使用日期、帐簿页数（活页帐在订本后填写）、会计主管和记帐人姓名等，加盖公章，并由记帐人员签章。记帐人员移交时，应注明交接日期、接办人姓名，并由交接双方和监交签章。
各种帐目的帐首都要有“帐户目录”，以便查阅。
（三）各种订本帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、跳号。活页帐簿按帐户分别编号。年终帐务结束后，按科目顺序整理、装订成册，并逐页编总页号。
二、记帐要点
（一）记帐要按照记帐凭证的时间、编号顺序，及时连续记载，不得隔页跳行。如因工作疏忽发生空行空页时，应从空行空页的左上角至右下角划斜线注销或在摘要栏内注明此行（页）空白，并由记帐人员加盖印章。
（二）新年度开始，各种帐簿必须更换新帐页，根据上年结帐后的各总帐科目余额和各明细科目余额直接过入新年度各帐的有关帐户第一条“余额”栏内（不作记帐凭证），并在摘要栏注明“上年结转”字样。各种帐簿在更换新帐页后，各科目明细帐余额应与总帐余额相符。
（三）记帐凭证必须使用蓝黑或碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只限于红字冲帐、改错、结帐划线使用。
（四）会计帐簿要保持帐面整洁，字迹工整清楚。如果帐簿记录错误，不得刮擦涂抹或使用化学药剂褪色，应按下列规定更正：
1．月份结帐前，发现科目对应关系或金额记错，如果记帐凭证填制并无错误，划红线订正，并由记帐人员在更正错误处盖章。如果记帐凭证编制错误，应编制红字记帐凭证冲销原帐记录，并重新编写一个正确记帐凭证记入帐户。
2．月份结帐后，发现帐户记载错误，如果是记帐凭证的错误，应另填制红字记帐凭证更正；如果记帐凭证并无错误，只是帐上记载科目串户，可填制一红一蓝两张同样凭证，在原记错的帐中根据红字凭证冲去原记入的数字，再根据蓝字凭证补记应记帐户，并由记帐人员在帐上盖章证
明。
3．年度决算后，发现帐户记载错误，经上级主管部门批准后，做蓝字反方记帐凭证更正。不更改本年度决算报表，在下一年度报表中反映。
4．帐目中各科目和金额记载并无错误，只是其他文字或余额结算错误，不论在月份结帐前或结帐后，都可以划线订正。
（五）各种银行存款日记帐、现金日记帐必须按月结帐。所有会计帐簿的月末、季末、年末结帐和划线方法按财政部制定的《会计人员工作规则》和《事业行政单位预算会计制度》的有关规定执行。

第三章 会计报表
第二十四条 养老保险会计报表是养老保险基金和管理费收支活动情况的定期书面报告，是各单位领导和上级统筹部门了解情况、掌握政策、指导养老保险机构财务收支计划执行工作的重要基础材料，也是编制下年度养老保险机构财务收支计划的数字基础。
第二十五条 各级统筹机构的会计报表，要保证数字准确，内容完整，报送及时。
第二十六条 养老保险会计报表应当层层汇总编制。基层会计报表应当根据会计帐簿和有关资料编制，切实做到帐表相符，有根有据，不得估列代编。省分行（分公司）统筹机构根据本级会计报表和经审查的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，逐级汇编上报。
第二十七条 各级统筹机构在编制好会计报表后，要编写会计报表说明和财务分析报告，随报表一并上报。
第二十八条 报表编制完，须经严格审查，再按规定顺序号加封面装订成册，由编制单位、单位负责人、会计主管和制表人分别签章。
第二十九条 养老保险会计报表分半年报和年报两种（附表六至表十），报送时间为：半年报于7月20日前报总行；年报于次年2月底前报总行。

第四章 会计交接和会计档案管理
第三十条 会计人员交接，由统筹部门负责人监交。
一、会计人员办理移交手续前，对于已受理的会计事项尚未填制会计凭证和登记会计帐簿的必须填制和登记完毕。记帐人员办理交接时，应在重要帐册所记数字最末一笔处盖章，以便接替人连续记载。对于凭证、资料等，前任不得封包移交，后任不得封包保存。
二、办理会计交接的主要事项：
（一）有关印鉴；
（二）会计凭证、帐簿、报表和会计档案资料；
（三）有关文件规定，规章制度；
（四）经办未了事项及其他应交待事项。
三、年度内的会计交接，接替的会计人员必须继续使用移交的帐簿，连续记帐，不得自立一套新帐。
四、会计人员办理移交时，应办理详细的移交清册。
第三十一条 统筹机构的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，要按照《中华人民共和国会计法》第十五条规定的原则和财政部、国家档案局制发的《会计档案管理办法》的规定建立档案，妥善保管。

第五章 附 则
第三十二条 本办法从1994年1月1日起执行。过去养老保险统筹的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
第三十三条 本办法由中国人民银行总行制定和修改，并负责解释。
附表：一至十（略）

附二：养老保险统筹会计帐务处理
一、养老保险统筹基金会计帐务处理
（一）全额缴纳、支付办法
1．收到参加养老保险的单位和个人按规定缴纳的养老保险基金通知时：
借：0302 银行存款
贷：0101 养老保险基金收入 －全民单位
－集体单位
2．收到养老保险的单位按规定实际支付给参加养老保险的离退休费用通知时：
借：0201 基本养老保险基金支出 －全民单位
－集体单位
贷：0302 银行存款
3．本统筹机构的费用不够支付，从行政财务暂借款项时：
借到款时记
借：0302 银行存款
贷：0141 基金暂存款
支付参加养老保险的离退休费用时
借：0201 基本养老保险基金支出 －全民单位
－集体单位
贷：0302 银行存款
或 借：0201 基本养老保险基金支出 －全民单位
－集体单位
贷：0141 基金暂存款
0302 银行存款

（二）收支相抵后，差额缴纳办法
收到参加养老保险的单位和个人按规定缴纳的养老保险基金和按规定实际支付给离退休费用时：
1．应缴纳数与实际支付数相抵后，应上缴款项时：
借：0302 银行存款
0201 基本养老保险基金支出
贷：0101 养老保险基金收入 －全民单位
－集体单位
2．应缴纳数与实际支付数相抵后，需弥补款项时：
借：0201 基本养老保险基金支出 －全民单位
－集体单位
贷：0302 银行存款
0101 养老保险基金收入 －全民单位
－集体单位

补充养老保险基金和个人储蓄性养老保险基金的缴纳与支付同基本养老保险基金。
（三）利息、投资收入
对存入银行的养老保险基金所得利息和兑付有价证券所得利息收入或结余基金的投资收入时：
借：0302 银行存款
贷：0110 基金利息收入 －基本养老保险基金
－补充养老保险基金
－个人储蓄性养老保险基金
（四）罚款、滞纳金收入
征集养老保险基金过程中发生的罚款、滞纳金等收入时：
借：0302 银行存款
贷：0112 基金其他收入 －基本养老保险基金
－补充养老保险基金
－个人储蓄性养老保险基金

（五）调入人员转来养老保险基金时
借：0302 银行存款
贷：0113 调动转移收入
（六）人员调出，转出养老保险基金时：
借：0213 调动转移支出
贷：0302 银行存款
（七）收到上级统筹机构拨入的养老保险基金补助收入时：
借：0302 银行存款
贷：0120 上级补助收入
（八）按规定划转养老保险积累金时：
借：0219 划转积累金
贷：0119 积累金收入
（九）按规定提取管理费，转统筹机构管理费科目时：
借：0210 提取管理费
贷：0302 银行存款
（十）收到下级统筹机构上解养老保险基金时：
借：0302 银行存款
贷：0121 下级上解收入
（十一）全收支过程中，按规定支付银行的手续费时：
借：0212 基金其他支出
贷：0302 银行存款 （或）
0301 库存现金
（十二）拨给下级统筹机构养老保险基金时：
借：0220 补助下级支出
贷：0302 银行存款
（十三）上缴上级统筹机构养老保险基金时：
借：0221 上解上级支出
贷：0302 银行存款
（十四）购买国家债券或其他有价证券时：
借：0304 库存有价证券
贷：0302 银行存款
兑现证券本金时做相反分录。
（十五）年终结帐时：
借：0130 基金结存 －基本养老保险基金结存
－补充养老保险基金结存
－个人储蓄性养老保险基金结存
－积累金结存
贷：0201 基本养老保险基金支出
0202 补充养老保险基金支出
0203 个人储蓄性养老保险基金支出
0210 提取管理费
0212 基金其他支出
0213 调动转移支出
0219 划转积累金
0220 补助下级支出
0221 上解上级支出
借：0101 基本养老保险基金收入
0102 补充养老保险基金收入
0103 个人储蓄性养老保险基金收入
0110 基金利息收入
0112 基金其他收入
0113 调动转移收入
0119 积累金收入
0120 上级补助收入
0121 下级上解收入
贷：0130 基金结存 －基本养老保险基金结存
－补充养老保险基金结存
－个人储蓄性养老保险基金结存
－积累金结存
二、统筹机构管理费会计帐务处理
（一）购买固定资产时：
借：0251 管理费支出
贷：0354 管理费存款
借：0351 固定资产
贷：0150 固定基金
（二）收到提取的统筹机构管理费时：
借：0354 管理费存款
贷：0151 管理费收入
（三）管理费存入银行或兑付有价证券的利息收入时：
借：0354 管理费存款
贷：0152 利息收入
（四）收到上级统筹机构拨给的管理费时：
借：0354 管理费存款
贷：0160 上级补助管理费
（五）收到下级统筹机构管理费时：
借：0354 管理费存款
贷：0161 下级上解管理费
（六）临时发生的管理费应付款项时：
借：0352 现金（或）
0354 管理费存款
贷：0180 暂存款
冲销或结算退还时做相反分录。
（七）发生管理费支出时：
借：0251 管理费支出
贷：0352 现金（或）
0354 管理费存款
（八）下拨补助下级统筹机构管理费时：
借：0260 补助下级管理费
贷：0354 管理费存款
（九）上缴上级统筹机构管理费时：
借：0261 上解上级管理费
贷：0354 管理费存款
（十）临时发生的管理费范围的各项应收款项时：
借：0280 暂付款
贷：0352 现金（或）
0354 管理费存款
结转收回或核销转列支出时做相反分录。
（十一）年终结帐时：
借：0151 管理费收入
0152 利息收入
0160 上级补助管理费
0161 下级上解管理费
贷：0170 管理费结余
借：0170 管理费结余
贷：0251 管理费支出
0254 其他支出
0260 补助下级管理费
0261 上解上级管理费


第一章 总 则
第一条 为做好银行、中国人民保险公司（以下简称人保）系统的养老保险统计工作，科学、有效地组织养老保险统筹工作，保证养老保险统计资料的准确性、及时性和全面性，发挥统计在养老保险工作中的作用，根据《中华人民共和国统计法》和国家有关养老保险统计的规定，制定
本规定。
第二条 养老保险统计是社会保险统计的一个重要组成部分，其任务是对养老保险工作进行统计调查、统计分析，提供统计资料，实行统计监督。
第三条 养老保险统计的内容包括养老保险基金的收入、支出、结余情况统计；基本养老保险基金调剂情况统计；职工和离退休、退职人数统计；统筹机构、人员和管理费收入、支出、结余情况统计；其他有关情况统计。
第四条 本规定适用于银行、人保系统各级保险统筹机构（以下简称统筹机构）管理的养老保险统计。
第五条 各级统筹机构必须依照本规定建立健全原始记录、统计台帐，填报统计报表。

第二章 组织管理
第六条 养老保险统计工作实行总行、总公司统一领导、分级负责管理。下级统筹机构的统计工作要接受上级统筹机构的检查和监督。
第七条 各级统筹机构应配备具有统计专业知识的人员担负养老保险统计工作。统计人员要保持相对稳定。
第八条 各级统筹机构必须依照本规定及时提供统计资料，不得虚报、瞒报、伪造。
第九条 各级统筹机构和统计人员违反《中华人民共和国统计法》和本规定时，视其情节轻重，对有关领导和直接责任者进行批评教育，直至给予行政处分。对构成犯罪的人员，由司法机关依法追究刑事责任。

第三章 统筹机构的统计职责
第十条 银行、人保系统统筹机构统计工作的主要职责是：
一、完成上级统筹机构制定的统计调查任务，接受上级统筹机构对统计制度执行情况的检查和监督。

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广东省肇庆市人民政府


肇府办〔2004〕116号

印发肇庆市人口和计划生育局职能配置内设机构和人员编制规定的通知



各县（市）区人民政府，肇庆高新区管委会，市府直属各单位：

《肇庆市人口和计划生育局职能配置、内设机构和人员编制规定》已经市政府批准，现予印发。
肇庆市人民政府办公室

二○○四年十一月二十二日


肇庆市人口和计划生育局职能配置内设机构和人员编制规定




根据《中共肇庆市委、肇庆市人民政府关于印发〈肇庆市人民政府机构改革方案〉和〈肇庆市人民政府机构改革方案实施意见〉的通知》（肇发[2004]16号），市计划生育局更名为市人口和计划生育局。市人口和计划生育局是主管人口与计划生育工作的市政府工作部门。

一、职能调整

（一）继续承担原市计划生育局的职责。

（二）加强人口规模、趋势、素质、结构等人口和计划生育重大问题的研究，推动人口和计划生育工作的综合治理，促进人口和经济社会协调和可持续发展。

（三）增加制定人口发展规划、协调有关部门做好出生人口性别比治理工作、促进生殖健康发展等职责。

二、主要职责

根据上述职能调整，市人口和计划生育局的主要职责是：

（一）贯彻执行国家有关人口和计划生育工作的方针、政策、法规和《广东省人口与计划生育条例》等有关法规，并检查落实；推动人口与计划生育工作的综合治理；协调有关部门做好出生人口性别比的治理工作。

（二）加强人口规模、趋势、素质、结构等人口和计划生育重大问题的研究，促进人口与经济、社会协调和可持续发展。

（三）根据省下达的人口控制目标，会同有关部门编制人口发展的中长期规划和年度计划；拟订人口与计划生育事业发展计划；负责有关人口和计划生育的统计、信息化建设与管理工作，参与全省人口统计数据的分析和人口变动抽样调查工作。

（四）承担人口与计划生育目标管理责任制的考核及相关的组织协调工作。

（五）管理、指导和协调流动人口计划生育工作。

（六）制定人口与计划生育宣传教育工作规划，组织开展人口和计划生育宣传教育工作。

（七）制定人口和计划生育系统干部教育培训规划，并组织实施。

（八）组织实施计划生育科技成果的新技术、新药具的推广应用。

（九）指导管理计划生育技术服务工作；检查和指导计划生育网络的管理和建设；落实生育、节育、不育生殖保健服务规划与规范，促进生殖健康发展；协同有关部门做好优生优育服务工作；落实好提高出生人口素质相关政策措施；执行国家有关避孕药具管理的规定，编制计划生育药具分配计划，对计划生育技术和药具的使用与发放进行指导和监督。

（十）协同有关部门编制国家、省和市财政拨付的计划生育经费和基本建设支出预、决算；管理、监督社会抚养费的使用；定期审计各项经费的使用。

（十一）负责计划生育和有关人口工作的对外交流与合作，组织、实施有关的国际援助项目；联系人口与计划生育社会团体工作。

（十二）承办市政府、省人口和计划生育委员会交办的其他事项。

三、内设机构

根据上述职责，市人口与计划生育局设6个职能科（室）：

（一）办公室（与纪检组、监察室合署）
　　组织协调口与计划生育重大问题的调查研究和综合分析，为领导决策提供依据；负责市委、市政府有关人口和计划生育工作重要决定落实情况的督查；负责局机关文秘、档案、政务信息、计划总结、保密保卫、接待等工作；负责重要会议的组织协调，重要文件、报告的起草；协助局领导组织机关工作，督促检查局机关工作制度的执行；负责局机关及指导直属单位的机构编制、人事管理等工作；负责局机关党务、工、青、妇和计划生育等工作；指导全市计划生育队伍建设，负责拟订本系统计生干部教育培训规划、人口与计划生育专业教育、公务员培训、专业技术人员继续培训规划；会同有关部门编制国家和省、市拨付的计划生育经费和基本建设支出的预、决算及计划生育药具经费分配计划，会同有关部门指导、监督社会抚养和行政事业性收费实行“收支两条线”的管理；负责局机关和监督直属单位财务管理工作；负责局机关行政管理事务；负责局离退休人员的管理；负责纪检、监察工作。

（二）政策法规科

督促检查贯彻执行有关计划生育工作的法规情况，负责本级计划生育行政复议，指导基层计划生育执法；受理群众来信来访；协同有关部门查处违反计划生育政策法规的重大案件和恶性案件；负责“一票否决”制度的审核工作；负责协调、指导、督促市直单位做好计划生育管理工作；协调有关部门制定有利于人口和计划生育工作的社会经济措施，负责检查人口和计划生育家庭奖励制度的有关工作，推动人口和计划生育的综合治理。配合有关部门做好出生人口性别比的综合治理工作。

(三)规划统计科

贯彻执行上级人口规划，协同有关部门编制全市人口计划；组织对人口规模、趋势、素质、结构等人口和计划生育重大问题的研究，拟定全市人口和计划生育事业发展计划；负责有关人口和计划生育的统计、信息化建设与管理工作，参与人口统计数据的分析和人口变动抽样调查工作；加强对人口与计划生育目标管理责任制日常检查工作：指导基层做好人口与计划生育资料和档案工作。

(四)宣传教育科

落实人口和计划生育宣传教育工作规划；指导各地开展全民性的人口与计划生育宣传教育；协同宣传新闻文化等单位开展人口与计划生育的宣传报道；规范对人口与计划生育宣传品的管理；负责编发计划生育工作简报；指导全市各地办好人口学校或婚育学校；负责协助市计生协会和人口学会的工作。

(五)科学技术科

负责计划生育技术服务的综合管理工作并组织计划生育科技成果的新技术、新药具的推广应用；规划指导计划生育技术服务网络建设；落实生育、节育、不育、生殖保健服务规划与规范，促进生殖健康发展；协同有关部门做好优生优育服务工作；落实好提高出生人口素质相关政策措施；负责组织市级病残儿医学鉴定；指导计划生育手术并发症的预防、鉴定和治疗，检查督促《常用计划生育技术常规》的落实；负责县、镇两级《计划生育技术服务机构执业许可证》和全市《计生技术服务人员合格证》的审批；负责乡镇计划生育服务所的定级管理工作；对计划生育技术和药具的使用、发放进行指导和监督。

(六)流动人口计划生育管理科(挂市流动人口计划生育管理领导小组办公室牌子)

宣传贯彻执行上级有关流动人口计划生育政策、法规，管理、指导、协调各级各部门做好流动人口计划生育工作，负责流动人口计划生育的统计，为各级流动人口计划生育管理机构和单位提供咨询，指导其开展工作；及时向有关部门和育龄人员户籍所在地通报计生情况。

四、人员编制(略)

五、其他事项

市人口与计划生育目标管理责任制考核办公室挂靠市人口和计划生育局，主要负责我市人口与计划生育目标管理责任制考核的有关组织协调工作。维持原定事业编制3名，主任或副主任1名。